≫ 배우자나 부양가족 명의의 연금계좌 납입액은 공제대상에서 제외

(1) 총급여액 5,500만원(종합소득금액 4,000만원)이하자는 연금계좌납입액의 15% 세액공제

총급여액 5,500만원 초과자는 연금계좌납입액의 12% 세액공제

(2) 공제대상금액

연금저축 납입액(연 400만원 한도)과 퇴직연금(과학기술인공제) 납입액을 합해 금액을 연 700만원 한도로 함
≫ 2015.1.1.이후 납입분부터 적용
≫ 2014년까지는 연금계좌 납입액 연 400만원 한도로 소득·세액공제

[공제대상금액 계산사례] ≫ 소득세가 원천징수되지 않은 과세이연소득, 연금계좌 간 계약이전 납입액, 퇴직연금 회사부담분 제외
≫ 연금계좌세액공제액이 산출세액을 초과하는 경우 초과액에 대해서는 공제받지 않은 것으로 함
≫ 2014. 5. 1. 이후 신청분부터 연금계좌 세액공제 한도 초과 등으로 세액공제를 받지 않은 금액이 있는 경우 금융기관에 해당연도의 납입액으로 전환 신청한 경우에는 신청한 날의 납입액으로 보아 세액공제할 수 있음

연금계좌납입확인서서 또는 연말정산간소화자료

≫ 연금계좌 인출순서 : 과세제외금액 → 이연퇴직소득 → 세액공제를 받은 연금계좌 납입액과 운용수익 등
≫ 사적연금수령액이 연 1,200만원 초과하면 종합과세대상이고, 연 1,200만원 이하인 경우 분리과세 선택할 수 있음
≫ 2015.1.1.이후 연금 외 수령으로 발생한 기타소득은 15% 세율 적용하여 분리과세하고, 2014년 이전연금 외 수령으로 발생한 기타소득연 300만원 초과할 경우 종합소득세확정신고 해야 함

(1) 연금소득세율(2013.1.1.이후 연금수령분부터 적용)

(2) 연금수령(연금 형태의 인출)

① 55세 이후 연금계좌취급자에게 연금수령 개시를 신청한 후 인출할 것
② 가입일부터 5년이 경과된 후 에 인출할 것(이연퇴직소득이 연금계좌에 있는 경우에는 5년 경과요건을 적용하지 않음)
③ 연금수령 한도내 에서 인출할 것

※ 연금수령한도 = (연금계좌의 평가액/ 11-연금수령연차) × 120%
≫ 연금수령한도를 초과하여 인출하는 금액은 연금외수령하는 것으로 봄

※ 연금수령연차
- 최초로 연금을 수령할 수 있는 날이 속하는 과세기간을 1년차로 함
- 2013.3.1. 전 가입분(2013.3.1.전에 확정급여형퇴직연금제도에 가입한 사람이 퇴직하여 퇴직소득 전액이 새로 설정된 연금계좌로 이체되는 경우 포함)은 최초로 연금을 수령할 수 있는 날이 속하는 과세기간을 6년차로 함

(3) 기타소득세율(2014.1.1.이후 연금외수령분부터 적용)

※ 부득이한 경우
- 천재지변
- 가입자의 사망, 해외이주
- 가입자 또는 그 부양가족[법 제50조에 따른 기본공제대상이 되는 사람(소득의 제한은 받지 아니한다)으로 한정한다]이 질병·부상에 따라 3개월 이상의 요양이 필요한 경우
- 가입자가 파산선고 또는 개인회생절차개시 결정을 받은 경우
- 연금계좌 취급 금융회사 등의 영업정지, 영업 인ㆍ허가의 취소, 해산결의 또는 파산선고